Detrazione di una parte delle spese sostenute nel 2022 in 10 anni: è possibile?

Il Decreto Legge n. 34/2020 ha introdotto un’importante opportunità per i contribuenti: la possibilità di optare per la detrazione delle spese sostenute dal 1° gennaio al 31 dicembre 2022 in 10 rate annuali, a determinate condizioni. Come chiarito in una circolare dell’Agenzia delle Entrate, «La ripartizione su un periodo più lungo ha l’obiettivo di agevolare l’accesso alla detrazione, evitando possibili situazioni di ‘incapienza fiscale’».

Detrazione spese 2022 – Un caso concreto

Recentemente, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti su un caso specifico: un contribuente che ha sostenuto spese per interventi di risparmio energetico ammissibili al Superbonus nel 2022, ma non le ha indicate nella dichiarazione dei redditi per quell’anno. Il quesito riguardava la possibilità di applicare due modalità di detrazione differenti: suddividere una parte delle spese in 10 rate annuali e la restante parte in 4 rate annuali.

L’Agenzia ha risposto positivamente, confermando che la normativa consente questa flessibilità. In particolare, è possibile optare per la ripartizione della detrazione in 10 rate annuali anche solo per una parte delle spese sostenute nel 2022, senza che tale scelta debba riguardare l’intero importo.

La ratio della normativa

L’obiettivo della norma è facilitare l’accesso alle agevolazioni, consentendo ai contribuenti di scegliere la modalità di detrazione più adatta alla propria situazione fiscale. Questa flessibilità è particolarmente utile per chi potrebbe trovarsi in una situazione di incapienza fiscale, ovvero l’impossibilità di sfruttare appieno le detrazioni spettanti in un periodo di tempo più breve.

Come procedere

Per gestire la detrazione delle spese sostenute nel 2022 con due modalità differenti, il contribuente deve:

1. Presentare il Modello Redditi integrativo:

   • Nel modello Redditi persone fisiche integrativo del modello 730/2023, il contribuente deve indicare le spese sostenute nel 2022 che intende ripartire in quattro quote annuali di pari importo.

2. Optare per la ripartizione in 10 quote annuali nella dichiarazione dei redditi 2023:

   • Nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta 2023, è possibile scegliere la ripartizione in dieci quote annuali di pari importo per la detrazione spettante sulle altre spese sostenute nel 2022.

Conclusioni

Questo approccio è in linea con lo spirito della normativa, che intende garantire maggiore flessibilità ai contribuenti e un accesso più agevole alle detrazioni fiscali. Per chi ha sostenuto spese nel 2022, è importante valutare attentamente quale modalità di detrazione adottare, in base alla propria capienza fiscale e alle esigenze personali.

Per ulteriori informazioni o supporto nella compilazione della dichiarazione dei redditi, è consigliabile rivolgersi a un consulente fiscale esperto.